第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)陜西省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省國(guó)資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制工作，全面了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效益狀況，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本辦法。
第二條 企業(yè)編制上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。
第三條 本辦法所稱年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，是指企業(yè)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)要求，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，編制上報(bào)的反映企業(yè)年末結(jié)賬日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況和年度經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、國(guó)有資本保值增值等基本經(jīng)營(yíng)情況的文件。
企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告由年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表、年度報(bào)表附注和年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，以及省國(guó)資委規(guī)定上報(bào)的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理資料構(gòu)成。
第四條 除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表和報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，由符合資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的必備附件，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告一并上報(bào)。
第五條 省國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制工作、審計(jì)質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督，并組織對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查。
第二章 財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制
第六條 企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在全面財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，以全面、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
本辦法所稱各級(jí)子企業(yè)包括企業(yè)所有境內(nèi)外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)，以及各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目。
第七條 企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)全面性、完整性原則，并符合下列規(guī)定：
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，全面、完整反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入、成本（費(fèi)用）以及現(xiàn)金流入（出）等狀況，不得漏報(bào)；
（二）企業(yè)不得存有未反映在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不得有賬外資產(chǎn)或設(shè)立賬外賬，不得以任何理由設(shè)立“小金庫(kù)”；
（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將各級(jí)子企業(yè)全部納入年度財(cái)務(wù)決算編制范圍，以全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；
（四）企業(yè)所屬經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度；暫未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的所屬事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)財(cái)務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算范圍，以完整反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果；
（五）企業(yè)所屬基建項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求與企業(yè)財(cái)務(wù)并賬；暫未并賬的，應(yīng)當(dāng)將基建項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算范圍，以完整反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。
第八條 企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性原則，并符合下列規(guī)定：
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核對(duì)無(wú)誤的相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行編制，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；
（二）企業(yè)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄等資料，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算原則及具體會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確認(rèn)和計(jì)量；
（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)核算規(guī)定，不得應(yīng)提不提、應(yīng)攤不攤或者多提多攤成本（費(fèi)用），造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)，影響企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性；
（四）企業(yè)不得采取利用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，以及減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回等方式，人為掩飾企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況；不得計(jì)提秘密減值準(zhǔn)備，影響企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性；
（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)客觀地反映實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，以保證財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)、可靠。
第九條 企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則，按有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和方法，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對(duì)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定、計(jì)算。
第十條 企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)可比性原則，編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前、后各期一致，各年度期間財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接，如實(shí)反映年度間企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況。
第十一條 除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定和要求保持一致；因特殊情形不能保持一致的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)省國(guó)資委備案，并陳述相關(guān)理由。
第十二條 企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更；因特殊情形發(fā)生較大變更的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)省國(guó)資委備案，并陳述相關(guān)理由。
第十三條 企業(yè)在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制中，對(duì)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)填報(bào)不得遺漏，報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目之間和表式之間各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)相互銜接，保證勾稽關(guān)系正確。
第三章 財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并
第十四條 集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，將各級(jí)子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行層層合并，逐級(jí)編制企業(yè)集團(tuán)年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表。企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍包括：
（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的境內(nèi)全部子企業(yè)；
（二）境外（含香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)）子企業(yè)；
（三）所屬各類事業(yè)單位；
（四）各類基建項(xiàng)目或者基建財(cái)務(wù)（含技改，下同）；
（五）按照規(guī)定執(zhí)行金融會(huì)計(jì)制度的子企業(yè)；
（六）所屬獨(dú)立核算的其他經(jīng)濟(jì)組織。
第十五條 企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)之間的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來(lái)進(jìn)行充分抵銷，對(duì)涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)決算的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)均應(yīng)當(dāng)按照合并口徑進(jìn)行剔除。
第十六條 各級(jí)子企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度與企業(yè)總部不一致的，企業(yè)總部在編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和要求將企業(yè)總部或者子企業(yè)的財(cái)務(wù)決算的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，然后再進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并工作。
第十七條 企業(yè)所屬合營(yíng)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照比例合并方式進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并工作；國(guó)有投資各方占等額股份的子企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由委托管理一方按合并會(huì)計(jì)報(bào)表制度進(jìn)行合并，或者按照股權(quán)比例進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并。
第十八條 企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并過(guò)程中，境外子企業(yè)與企業(yè)總部會(huì)計(jì)期間或者會(huì)計(jì)結(jié)賬日不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)總部的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)結(jié)賬日為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。因特殊情形暫不能進(jìn)行調(diào)整的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先報(bào)省國(guó)資委備案，并在報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
第十九條 凡年度內(nèi)涉及產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)的企業(yè)，財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并原則上應(yīng)當(dāng)以企業(yè)年末結(jié)賬日的產(chǎn)權(quán)隸屬關(guān)系確定。結(jié)賬日尚未辦理產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)的，由原企業(yè)合并編制；結(jié)賬日已辦理完產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)關(guān)系的，由接收企業(yè)合并編制。
第二十條 按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，各級(jí)子企業(yè)可以不納入年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)向省國(guó)資委報(bào)備具有法律效力的文件或者經(jīng)濟(jì)鑒證證明：
（一）已宣告破產(chǎn)的子企業(yè)；
（二）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子企業(yè)；
（三）已實(shí)際關(guān)停并轉(zhuǎn)的子企業(yè)；
（四）近期準(zhǔn)備售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子企業(yè)；
（五）非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的、所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子企業(yè)；
（六）受所在國(guó)或地區(qū)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子企業(yè)。
企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)于年度結(jié)賬日之前，將變更范圍及原因報(bào)省國(guó)資委備案。
第四章 財(cái)務(wù)決算信息的披露
第二十一條 為便于理解企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表，了解和分析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況，核實(shí)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表和財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表的重要內(nèi)容進(jìn)行詳盡說(shuō)明和披露。
企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告所披露的信息內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面、詳盡，不得隱瞞企業(yè)有關(guān)重大違規(guī)事項(xiàng)。
第二十二條 企業(yè)財(cái)務(wù)決算的報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露以下內(nèi)容：
（一）企業(yè)報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制方法；報(bào)告期內(nèi)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由、影響數(shù)額；
（二）財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并的范圍及其依據(jù)，將未納入合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表范圍的子企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、稅后利潤(rùn)以及對(duì)企業(yè)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告的影響分戶列示；
（三）企業(yè)年內(nèi)各種稅項(xiàng)繳納的有關(guān)情況；
（四）控股子企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的情況；
（五）財(cái)務(wù)決算報(bào)表項(xiàng)目注釋。企業(yè)在財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表附注中，除對(duì)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表項(xiàng)目注釋外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)總部財(cái)務(wù)決算報(bào)表的主要項(xiàng)目注釋；
（六）子企業(yè)與企業(yè)總部會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表的影響；
（七）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；
（八）或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及其資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；
（九）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整；
（十）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露的有助于理解和分析報(bào)表的其它重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以及省國(guó)資委要求披露的其他專門事項(xiàng)。
第二十三條 企業(yè)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明下列內(nèi)容：
（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；
（二）企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況及實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、利潤(rùn)分配和企業(yè)盈虧情況；
（三）企業(yè)重大投融資及資金變動(dòng)、周轉(zhuǎn)情況；
（四）企業(yè)重大改制、改組情況；
（五）重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)情況；
（六）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量、資本保全等有重大影響的其他事項(xiàng)；
（七）上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及整改情況；
（八）本年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，擬采取的整改措施；
（九）其他情況。
第二十四條 企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與報(bào)送省國(guó)資委的財(cái)務(wù)決算報(bào)告數(shù)據(jù)及披露的財(cái)務(wù)信息保持一致。
第五章 財(cái)務(wù)決算的審計(jì)
第二十五條 為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性，根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的需要，省國(guó)資委統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。
第二十六條 省國(guó)資委統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按照“公開、公平、公正”的原則，采取省國(guó)資委依據(jù)《委托中介機(jī)構(gòu)為國(guó)資監(jiān)管和國(guó)企改革工作提供中介服務(wù)的辦法（試行）》選聘或者企業(yè)推薦報(bào)省國(guó)資委核準(zhǔn)等方式進(jìn)行。其中，國(guó)有控股企業(yè)采取企業(yè)推薦報(bào)省國(guó)資委核準(zhǔn)的方式進(jìn)行。
第二十七條 省國(guó)資委暫未委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”的原則，經(jīng)省國(guó)資委同意，由企業(yè)總部依照有關(guān)規(guī)定采取招標(biāo)等方式委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)的年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。
第二十八條 企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)和報(bào)表附注，以及省國(guó)資委要求的其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)有關(guān)數(shù)據(jù)。
編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表的企業(yè)，其財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)范圍。
第二十九條 企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)意見進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整；企業(yè)對(duì)審計(jì)意見存有異議且未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在上報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)告時(shí)，向省國(guó)資委提交說(shuō)明材料。
第三十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定或者未按注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見進(jìn)行調(diào)整的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行披露。
第三十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)、履行必要的審計(jì)程序、取得充分審計(jì)證據(jù)提供必要的條件和協(xié)助，不得干預(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)，以保證審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立、客觀、公正。
第三十二條 境外子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作按照所在國(guó)家或地區(qū)的規(guī)定進(jìn)行。為適應(yīng)境外子企業(yè)的特殊性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善對(duì)境外子企業(yè)的內(nèi)審制度，并出具內(nèi)審報(bào)告，保證境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。
第三十三條 對(duì)于涉及國(guó)家安全的特殊子企業(yè)，以及國(guó)家法律法規(guī)未規(guī)定須委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的有關(guān)單位，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善對(duì)其年度財(cái)務(wù)決算內(nèi)審制度，并出具內(nèi)審報(bào)告，以保證財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。
第六章 財(cái)務(wù)決算報(bào)告的報(bào)送
第三十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)關(guān)系或者產(chǎn)權(quán)關(guān)系負(fù)責(zé)各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的組織、收集、審核、匯總、合并等工作，并按規(guī)定及時(shí)將企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告報(bào)送省國(guó)資委。
第三十五條 企業(yè)向省國(guó)資委報(bào)送的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)做到“統(tǒng)一編報(bào)口徑、統(tǒng)一編報(bào)格式、統(tǒng)一編報(bào)要求”。
（一）符合省國(guó)資委規(guī)定的報(bào)表格式、指標(biāo)口徑要求；
（二）使用統(tǒng)一下發(fā)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表軟件填報(bào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)；
（三）按照要求報(bào)送紙質(zhì)文件和電子文檔的財(cái)務(wù)決算報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、審計(jì)報(bào)告及國(guó)有資本保值增值說(shuō)明等資料。
第三十六條 企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的報(bào)送級(jí)次如下：
（一）企業(yè)集團(tuán)除報(bào)送企業(yè)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告外，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送企業(yè)總部及二級(jí)子企業(yè)的分戶財(cái)務(wù)決算報(bào)告，二級(jí)以下子企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)并入第二級(jí)子企業(yè)報(bào)送；
設(shè)立境外子企業(yè)的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送境外子企業(yè)的分戶財(cái)務(wù)決算報(bào)告；
（二）企業(yè)總部設(shè)立在境外的企業(yè)集團(tuán)，除報(bào)送合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告外，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送企業(yè)總部及所屬二級(jí)以上子企業(yè)的分戶財(cái)務(wù)決算報(bào)告；
（三）級(jí)次劃分特殊的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決算報(bào)告報(bào)送級(jí)次由省國(guó)資委另行規(guī)定。
第三十七條 企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告具體內(nèi)容如下：
（一）企業(yè)集團(tuán)（含企業(yè)總部設(shè)在境外企業(yè)集團(tuán)）應(yīng)當(dāng)報(bào)送合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告（含報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、國(guó)有資本保值增值情況說(shuō)明等材料）和審計(jì)報(bào)告的紙質(zhì)文件及電子文檔；
（二）企業(yè)集團(tuán)總部及二級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告（含報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、國(guó)有資本保值增值情況說(shuō)明等材料）和審計(jì)報(bào)告的電子文檔；
（三）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)附報(bào)三級(jí)子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的電子文檔。
第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以正式文函向省國(guó)資委報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告。文函主要包括下列內(nèi)容：
（一）年度財(cái)務(wù)決算工作組織情況；
（二）企業(yè)年度間主要財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的變化情況；
（三）納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并的范圍；
（四）對(duì)于被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行說(shuō)明；
（五）需要說(shuō)明的其它有關(guān)情況。
第三十九條 企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的法定代表人、總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。
企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)決算報(bào)告及附送的各類資料應(yīng)當(dāng)按順序裝訂成冊(cè)，材料較多時(shí)應(yīng)當(dāng)編排目錄，注明備查材料頁(yè)碼。
第四十條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人等應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)編制的財(cái)務(wù)決算報(bào)告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。承辦企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
第四十一條 企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告后，省國(guó)資委應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行核批，并依據(jù)核批后的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核、企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果確認(rèn)等工作，有關(guān)辦法另行制定。
第七章 罰 則
第四十二條 企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)決算報(bào)告內(nèi)容不完整、信息披露不充分，或者數(shù)據(jù)差錯(cuò)較大，造成財(cái)務(wù)決算不實(shí)，以及財(cái)務(wù)決算報(bào)告不符合規(guī)范要求的，由省國(guó)資委責(zé)令其重新編報(bào)，并予以通報(bào)批評(píng)。
第四十三條 在財(cái)務(wù)決算編制工作中弄虛作假、提供虛假財(cái)務(wù)信息，以及嚴(yán)重故意漏報(bào)、瞞報(bào)，尚不構(gòu)成犯罪嫌疑的，由省國(guó)資委責(zé)令改正，并依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律法規(guī)予以處罰；有犯罪嫌疑的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第四十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)工作中參與做假賬，或者在審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面存在嚴(yán)重問(wèn)題和缺陷，造成審計(jì)結(jié)論失實(shí)的，省國(guó)資委應(yīng)當(dāng)禁止其今后承辦企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)，并通報(bào)或者會(huì)同有關(guān)部門依法查處；有犯罪嫌疑的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第四十五條 省國(guó)資委相關(guān)工作人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算信息的收集、匯總、審核和管理過(guò)程中徇私舞弊，造成重大工作過(guò)失或者泄露國(guó)家機(jī)密或企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予行政處分；有犯罪嫌疑的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第八章 附 則
第四十六條 各設(shè)區(qū)的市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以參照本辦法，制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。
第四十七條 本辦法自公布之日起施行。
